Bij bedrijfsopvolging binnen familiekringen kent de Belastingdienst een speciale bedrijfsopvolgingsregeling: de BOR. Hierdoor geniet je als opvolger een aanzienlijk belastingvoordeel. Gedurende het opvolgingsproces is het daarom verstandig om een financieel expert de optimale belastingdruk vast te laten stellen.
Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling?
De BOR is een regeling van de successiewet, die als doel heeft bedrijfsopvolgingen zonder allerlei financiële belemmeringen te laten verlopen. De BOR is van toepassing op het vererven van ondernemingsvermogen. Daarbij is er onderscheid:
- De eerste is het vererven van ondernemingsvermogen door de bedrijfsopvolging van een ‘familiebedrijf’, waarvan de eigenaar met pensioen gaat of een andere functie gaat bekleden;
- De tweede is het vererven van ondernemingsvermogen, wanneer je het familiebedrijf overneemt van een overleden eigenaar.
Hoe werkt de bedrijfsopvolgingsregeling?
Hoeveel belastingvoordeel je krijgt, is afhankelijk van de going-concern-waarde en de liquiditeitswaarde. De going-concern-waarde is de waarde van het bedrijf, uitgaande van de huidige situatie en de voortzetting zonder verandering. De liquidatiewaarde is de totale geschatte verkoopwaarde van alle activa, zoals inventaris en machines. De Belastingdienst gaat in de berekening van de vrijstelling uit van de hoogste waarde.
Voor het gemak- en omdat de going-concern-waarde meestal hoger is dan de liquidatiewaarde - bekijken we een situatie van bedrijfsopvolging met een hogere going-concern-waarde.
In dit geval krijg je 100% vrijstelling over een bedrag van € 1,5 miljoen (2025) en voor het vermogen dat dit bedrag overschrijdt, krijg je 75% vrijstelling. Bovendien kan je uitstel van betaling van de erfbelasting krijgen over die 17% boven de vastgestelde belastingdrempel. Je mag er dan 10 jaar over doen om de verschuldigde erfbelasting, met rente, terug te betalen.
Voorwaarden BOR
Het bedrijf moet een actieve, lopende onderneming zijn. Krijg je de onderneming door een erfenis? Dan geldt geen minimumleeftijd voor de verkrijger. Krijgt u de onderneming door een schenking? Dan geldt een minimumleeftijd van 21 jaar voor de verkrijger om gebruik te kunnen maken van de BOR.
Verder moet de vorige eigenaar minstens 5 jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf. Is de eigenaar overleden? Dan is dit 1 jaar.
Tot slot, de onderneming mag niet stoppen vlak na de overname. Hoe lang je moet doorgaan met de onderneming, is afhankelijk van wanneer je de onderneming kreeg.
Na 1 januari 2025
Je moet minstens 3 jaar doorgaan met de activiteiten van het bedrijf. Heb je aandelen in een bedrijf gekregen? Dan moet je minstens 3 jaar eigenaar blijven van die aandelen en moet het bedrijf 3 jaar doorgaan met haar activiteiten.
Vóór 1 januari 2025
Je moet minstens 5 jaar doorgaan met de activiteiten van het bedrijf. Heb je aandelen in een bedrijf gekregen? Dan moet je minstens 5 jaar eigenaar blijven van die aandelen en moet het bedrijf 5 jaar doorgaan met haar activiteiten.
Versoberingen van de BOR
De bedrijfsopvolgingsregeling ligt onder vuur. De staatssecretaris van financiën heeft in 2020 voorstellen ingediend voor het afschaffen, of sterk versoberen van de BOR, zodat een meer gelijk speelveld ontstaat tussen regelingen binnen de Europese Unie.
De bedrijfsopvolgingsregeling blijft voorlopig, wel wordt de regeling stapsgewijs aangepast. Dit zijn volgens de Belastingdienst de veranderingen vanaf 1 januari 2026:
- Krijg je een bedrijf van een ondernemer die later dan 2 jaar na zijn of haar AOW-leeftijd het bedrijf is begonnen? Deze ondernemer moet langer eigenaar zijn van het bedrijf op het moment van schenken of erven (langere bezitseis). Anders kun je de BOR niet gebruiken. Nu geldt voor deze situatie de normale bezitseis van 5 jaar bij schenken van een bedrijf en 1 jaar bij erven van een bedrijf.
- Ben je al eerder eigenaar geweest van het bedrijf dat je krijgt? Dan kun je de BOR niet meer gebruiken.
- Krijg je aandelen in een bedrijf? Je kunt de BOR straks alleen nog gebruiken bij gewone aandelen. Niet meer bij bijvoorbeeld winstbewijzen of opties op aandelen. De aandelen moeten voor minstens 5% van de waarde van het bedrijf staan.
- Het wordt makkelijker om het bedrijf dat je krijgt te herstructureren. Dan kun je het bedrijf bijvoorbeeld splitsen of fuseren zonder dat je het belastingvoordeel van de BOR verliest, omdat je niet voldoet aan de bezitseis of voortzettingseis.
Het kabinet wil met deze wijzigingen ervoor zorgen dat het makkelijker wordt om verder te gaan met een bedrijf. Ook moet het moeilijker worden om de BOR te misbruiken. Bijvoorbeeld als iemand op hogere leeftijd nog een bedrijf koopt om zo schenkbelasting of erfbelasting te ontlopen.
